64. Общая характеристика налогообложения
субъектов предпринимательской деятельности.
1. Налоговая система в РФ
3-х уровневая система:
Федеральные налоги и сборы – налоги уплачиваемые на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физ. лиц, налог на прибыль организаций, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.
Сборы: Гос. пошлина, сбор за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Региональный уровень: существуют налоги, ставки которых устанавливаются субъектами РФ. Их перечень дан в НК: налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
Местный – устанавливаются органами МСУ и применяются на территории МО. 2 вида местных налогов: земельный налог, налог на имущество физ. лиц – регулируется законом РФ от 9.12.1991. «Закон о налогах физ. лиц.»
2 режима налогообложения:
1) общий
2) специальный:
*
налогообложение сельскохозяйственных производителей. ФЗ от 08.12.
* упрощенная система налогообложения. Глава 26.2. Закон предусматривает что переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно. Но, не каждый может применять упрощенную систему налогообложения. Ст. 346.12 НК: содержит перечень лиц, имеющих право на применение прощенной системы налогообложения. Применяется в 2-х вариантах:
1) в размере 6-ти процентов если объектом налогообложения являются доходы
2) в размер 15 % если объектом налогообложения является чистая прибыль
* единый налог не вмененный доход. Такая система налогообложения применяется для определенных видов деятельности. Освобождение от уплаты других налогов. Виды деятельности определяются субъектами РФ (торговля, оказание услуг), зависит от характеристик данного вида деятельности. Ставка налога на вмененный доход составляет 15 % величины вмененного дохода.
* налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции
ФЗ от 30.12.1995 г. «О соглашениях о разделе продукции»
2. Понятие и элементы налога
Налог и сбор – обязательные платежи, индивидуальные, безвозмездные, безвозвратность и целевое назначение. Налоги и сборы необходимы для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (за счет налогов формируется бюджет государства).
Закон предусматривает что налог должен быть установлен. Налог считается установленным когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Элементы налога:
1) объект налогообложения:
· имущество
· прибыль
· доход
· реализация товаров (работ, услуг)
· вмененный доход
· иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физ. характеристику. Пример, налог на прибыль организации – прибыль. Добыча полезных ископаемых.
2) Налоговый период – период времени применительно к которому определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Налоговый период – календарный год. В рамках налогового периода могут выделяться отчетные периоды
3) Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
4) Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу исчисления налоговой базы. Земельный налог – объект, кадастровая стоимость земельного участка – база,
5) Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты.
Налоговые льготы – не единого мнения можно ли их относить к элементам налога. Большинство авторов придерживаются мнения, что налоговые льготы нельзя относить к элементам налога. Налоговые льготы устанавливаются в законодательстве и бывают двух видов:
· освобождение от уплаты налогов
· уменьшение размера налога. Достигается через применения инструмента налогового вычета. Налоговый вычет - уменьшение налоговой базы.
3. Субъекты налоговых отношений
1) налогообязанные лица. Это лица на которых возложена обязанность уплачивать налоги, т.е. это все лица, которые находятся на территории РФ и занимаются какой-либо деятельностью, которая влечет к возникновению налоговых обязанностей ( общие субъекты: физ. и юр. лица, специальные – нотариусы, адвокаты)
2) сборщики налогов и сборов – лица осуществляющие деятельность по поручению от налогоплательщиков платежей и передачи этих сумм в МО. Ими являются налоговые агенты, кредитные организации, почтовые отделения.
3) органы налоговой администрации – органы осуществляющие управление налоговой системой. Самый главный налоговый орган – Минфин, + Федеральная налоговая служба + ее территориальные подразделения по уровням. На федеральном окружном уровне действуют межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам. На региональном уровне – управление ФНС России по субъектам (по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), на местном – инспекции ФНС по городу.
4) фискальные органы – это органы ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов. Органы казначейства, и гос. внебюджетные фонды. (пенсионный, страхования, социального…)
4. Способы и порядок уплаты налогов
Обязанность по уплате налога возникает при появлении обстоятельств, предусматривающих уплату налога. Если расчет налоговой базы производит налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает после получения налогового уведомления. Юр. лица и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно, а для физ. лиц исчисление суммы налога производит налоговый орган.
Способы уплаты налогов:
- кадастровый
- у источника (удерживается из дохода)
- налогоплательщик декларирует свой доход (ИП самостоятельно)
- по уведомлению ( к физ. лицам).